La materia de Derecho Fiscal, vista a lo largo del semestre, deja claro que hablar de impuestos no es solo hablar de “pagarle al SAT”, sino de entender una parte esencial del funcionamiento del Estado y de la vida diaria de cualquier persona o empresa.

A lo largo de la Unidad 1 conocimos la actividad financiera del Estado y comprendimos que el Estado necesita recursos para cumplir con sus fines: brindar seguridad, educación, salud, infraestructura, etc. De ahí la importancia de los ingresos tributarios, que son las contribuciones que todos estamos obligados a pagar conforme a la ley. Esto nos llevó a entender el concepto y los fundamentos del Derecho Fiscal, no solo como un conjunto de normas frías, sino como el marco jurídico que regula cómo se crean, administran y cobran los tributos, protegiendo al mismo tiempo al Estado y al contribuyente.También analizamos las fuentes del Derecho Fiscal, sus principios doctrinarios y constitucionales, así como la jerarquía en la aplicación de las leyes fiscales. Esto es fundamental porque nos muestra que el Derecho Fiscal no actúa de manera aislada: está sometido a la Constitución, a los derechos humanos y a principios como legalidad, seguridad jurídica, proporcionalidad y equidad. Entender la relación jurídica tributaria, quién es el sujeto activo (el Estado) y quién el sujeto pasivo (el contribuyente), así como los elementos esenciales de las contribuciones, nos permitió ver que el tributo nace a partir de un hecho previsto en la ley: la llamada causación del tributo. Ahí entran conceptos como el crédito fiscal, la época de pago, la exigibilidad y figuras como la devolución, compensación y acreditamiento, que son mecanismos para equilibrar la relación entre lo que el contribuyente debe y lo que, en su caso, el Estado debe regresar o reconocer.

En la Unidad 2, nos adentramos en el Código Fiscal de la Federación, que es la columna vertebral del sistema tributario federal. Estudiamos las disposiciones generales, la supletoriedad, las reglas de retenciones, las opciones fiscales y la vigencia de las disposiciones, comprendiendo que las normas fiscales no solo crean obligaciones, sino que también dan alternativas, plazos y condiciones específicas. Analizamos conceptos clave como territorio nacional, enajenación de bienes y actividad empresarial, que son determinantes para saber cuándo y dónde se genera una obligación fiscal.Asimismo, vimos las normas que delimitan al sujeto pasivo, considerando la residencia, el domicilio y los ejercicios fiscales, lo que nos ayuda a definir quién debe contribuir y en qué medida. Un punto muy relevante fue el estudio de los derechos de los contribuyentes: promociones, representación, asistencia, consultas y la figura de la negativa ficta, que demuestran que el contribuyente no está indefenso, sino que cuenta con herramientas jurídicas para aclarar, solicitar e impugnar.En cuanto a las obligaciones fiscales del contribuyente, temas como el Registro Federal de Contribuyentes, la contabilidad, la expedición de CFDI, la conservación de contabilidad y las declaraciones con uso de TICS nos enseñan que cumplir con las obligaciones fiscales hoy implica también el dominio de sistemas electrónicos, registros digitales y procesos automatizados. El Derecho Fiscal moderno no se entiende sin la tecnología.

En la Unidad 3, entramos al terreno de las autoridades fiscales y sus facultades, así como de las infracciones, sanciones y medios de defensa. Conocimos la organización básica de la SHCP, el SAT y los organismos descentralizados, entendiendo quién hace qué dentro de la administración tributaria. Estudiamos las facultades de las autoridades, desde el acto administrativo, las facultades del Ejecutivo Federal, las solicitudes y requerimientos, las visitas domiciliarias, la revisión de contabilidad y el Procedimiento Administrativo de Ejecución, hasta las notificaciones y la caducidad. Todo esto nos permitió ver el otro lado de la relación tributaria: cómo el Estado verifica, comprueba y, en su caso, cobra lo que se le adeuda.Finalmente, al revisar las infracciones fiscales, delitos fiscales y sus sanciones, así como los medios de defensa (recursos administrativos, juicio contencioso administrativo y amparo), comprendimos que el sistema fiscal no solo impone castigos, sino que también reconoce el derecho del contribuyente a defenderse cuando se le aplica una resolución que considera injusta o ilegal. Esta parte nos muestra que el Derecho Fiscal es también una rama que protege derechos y garantiza el respeto al debido proceso.En conjunto, todo el contenido del semestre nos permite concluir que el Derecho Fiscal:Es una herramienta clave para la función financiera del Estado.Regula una relación jurídica en la que intervienen derechos y obligaciones tanto del Estado como del contribuyente.Se sustenta en principios constitucionales que buscan justicia, equidad y seguridad jurídica.Se apoya en procedimientos claros, autoridades definidas y mecanismos de defensa para evitar abusos y garantizar la legalidad.Al terminar el semestre, podemos ver al Derecho Fiscal no solo como una materia técnica, sino como un campo esencial para comprender cómo se sostiene económicamente el país, cómo se financian los servicios públicos y cuál es nuestro papel, como futuros profesionistas y como ciudadanos, dentro de este sistema. Entenderlo nos prepara no solo para aprobar un curso, sino para participar de manera más responsable, crítica e informada en la vida económica y jurídica de México.